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  • C.P. Luisa Daniela Monterroso Martínez

Restricción o cancelación del certificado del sello digital?

Contribuyentes que se les restringió el certificado de sello digital.


Presentar solicitud

  • Para aportar pruebas o desvirtuar las causas que originaron la restricción temporal.

  • Al día siguiente de la solicitud se podrá seguir utilizando el certificado.

  • La autoridad podrá requerir información adicional en un plazo de 5 días hábiles siguientes a que presento la solicitud.


Cancelación del sello

  • Si no se desvirtúan los hechos.

¿Qué hacer ante la posible cancelación de Certificados del SAT?

A continuación mostraremos un comparativo respecto a las disposiciones que se encontraban vigentes en el 2019 y en 2020.


Artículo 17-H CFF 2019

X. Las autoridades fiscales: a) Detecten que los contribuyentes, en un mimos ejercicio fiscal y estando obligados a ello, omitan la presentación de tres o más declaraciones periódicas consecutivas o seis no consecutivas, previo requerimiento de la autoridad para su cumplimiento.

b) Durante el procedimiento administrativo de ejecución no localicen al contribuyente o este desaparezca.

c) En el ejercicio de sus facultades de comprobación, detecten que el contribuyente no puede ser localizado; este desaparezca durante el procedimiento, o bien se tenga conocimiento de que los comprobantes fiscales emitidos se utilizaron para amparar operaciones inexistentes, simuladas o ilícitas.


Aun sin ejercer sus facultades de comprobación, detecten la existencia de una o más infracciones previstas en los artículos 79,81 y 83 de este ordenamiento, y la conducta sea realizada por el contribuyente titular del certificado.


Artículo 17-H Bis CFF 2020

Tratándose de certificados de sello digital para expedición de comprobantes fiscales digitales por Internet, previo a que se dejen sin efectos los referidos certificados, las autoridades fiscales podrán restringir temporalmente el uso de los mismos cuando: I. Detecten que los contribuyentes, en un ejercicio fiscal y estando obligados a ello, omitan la presentación de la declaración anual transcurrido un mes posterior a la fecha en que se encontraban obligados hacerlo en términos de las disposiciones fiscales, o de dos o más declaraciones provisióneles o definitivas consecutivas o no consecutivas. II. Durante el procedimiento administrativo de ejecución no localicen al contribuyente o este desaparezca. III. En el ejercicio de sus facultades, detecten que el contribuyente no puede ser localizado en su domicilio fiscal, desaparezca durante el procedimiento, desocupe su domicilio fiscal sin presentar el aviso de cambio correspondiente en el registro federal de contribuyentes, se ignore su domicilio o bien, dentro de dicho ejercicio de facultades se tenga conocimiento de que los comprobantes fiscales emitidos se utilizaron para amparar operaciones inexistentes, simuladas o ilícitas.

Para efectos de esta fracción, se entenderá que las autoridades fiscales actúan en el ejercicio de sus facultades de comprobación desde el momento en que realizan la primera gestión para la notificación del documento que ordene su práctica


IV. Detecten que el contribuyente emisor de comprobantes fiscales no desvirtuó la presunción de la inexistencia de las operaciones ampradas en tales comprobantes y, por tanto, se encuentra definitivamente en dicha situación, en términos del artículo 69-B, cuarto párrafo de este Código. V. Detecten que se trata de contribuyentes que se ubiquen en el supuesto a que se refiere el octavo parrado del artículo 69-B de este Código y, que en una vez transcurrido el plazo previsto en dicho párrafo no acreditaron la efectiva adquisición de los bienes o recepción de los servicios, ni corrigieron su situación fiscal. VI. Derivado de la verificación prevista en el artículo 27 de este Código, detecten que el domicilio fiscal señalado por el contribuyente no cumple con los supuestos del artículo 10 de este código. VII. Detecten que el ingreso declarado, así como el impuesto retenido por el contribuyente, manifestados en las declaraciones de pagos provisiones, retenciones, definitivos o anuales, no concuerden con los señalados en los comprobantes fiscales digitales por Internet, ex pendientes, documentos o bases de datos que lleven las autoridades fiscales, tengan en su poder o a las que tengan acceso. VIII. Detecten que, por causas imputables a los contribuyentes los medios de contactos establecidos por el servicio de Administración Tributaria mediante reglas de carácter general, registrados para el uso del buzón tributario, no son correctos o auténticos. IX. Detecten la comisión de una o más de las conductas infractoras previstas en los artículos 79,81 y 83 de este ordenamiento, y la conducta sea realizada por el contribuyente titular del certificado de sello digital.


X. Detecten que se trata de contribuyentes que no se desvirtuaron la presunción de transmitir indebidamente pérdidas fiscales y, por tanto, se encuentren en el listado a que se refiere el octavo párrafo del artículo 69-B de este Código.


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